Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов

Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов



На правах рукописи


Самуйлов Илья Владимирович




Обложение НДС инноваторской деятельности

экономических субъектов


Специальность: 08.00.10 – Деньги, валютное воззвание и кредит


АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук


Москва – 2012

Работа выполнена на кафедре Налогов и налогообложения федерального муниципального экономного образовательного учреждения Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов высшего проф образования «Московский муниципальный институт экономики, статистики и информатики (МЭСИ)».


Научный управляющий:




^ Шувалова Лена Борисовна,

доктор экономических наук, доктор










Официальные оппоненты:




^ Павлов Вячеслав Иванович,

доктор экономических наук, доктор, академик РАЕН, главный Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов научный сотрудник Центра денежных исследовательских работ

федерального муниципального экономного учреждения науки Института экономики РАН









^ Кирина Людмила Сергеевна,

доктор экономических наук, доктор,

заведующая кафедрой Налогов и налогообложения Всероссийской гос налоговой академии Министерства денег Русской Федерации










Ведущая организация Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов:




^ Столичный финансово-промышленный институт «Синергия»


Защита состоится «26» сентября 2012 года в 11:00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.151.03 в МЭСИ по адресу: 119501, г. Москва, ул. Нежинская, д.7.

С диссертацией можно ознакомиться в Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов библиотеке МЭСИ.

Автореферат разослан «24» августа 2012 года.


Ученый секретарь

диссертационного совета,

доктор экономических наук, доктор В.И. Кузнецов


  1. ^ Общая черта работы

Актуальность темы исследования. Инноваторская деятельность обычно представляется как направление научно-технического прогресса (сверхтехнологичной его составляющей Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов) и как процесс, связанный с внедрением результатов исследований и разработок в практику. Но содержание понятия «инновационная деятельность» более обширно, так как сфера нововведений всеобъемлюща: от сотворения и практического использования научно Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов-технических разработок и изобретений до перемен в продукте, процессах, маркетинге, организации деятельности экономических субъектов.

Инновации действуют не только лишь на формирование большого бизнеса, да и национальную и мировую экономику. Развиваются инноваторские инфраструктуры, технопарки, технологические бизнес Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов-инкубаторы, инноваторские и спец венчурные фонды, конкретно действующие на формирование инноваторской экономики. Таким макаром, развитие инноваторской составляющей деятельности хозяйствующих субъектов обусловливает переход к новенькому шагу развития рыночной экономики, что Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов потом делает условия ее социализации и формирования гарантий социальной защищенности населения.

Модернизация русской экономики невозможна без сотворения критерий, в том числе средством инструментов налогового стимулирования, для развития инноваторской активности хозяйствующих субъектов, что Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов позволит понизить издержки, обеспечить высшую конкурентоспособность продукции на внутреннем и наружном рынках. В Русской Федерации этот процесс почти во всем сдерживается дефицитностью соответственных базовых исследований в области теории построения действенной системы налогового стимулирования инноваторской деятельности Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов и разработки на этой научной базе гос фискальной политики.

Налоговая политика страны в длительной перспективе должна быть нацелена на обеспечение критерий инноваторского развития экономики: мотивирование производства новых продуктов (работ, услуг) и Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов стимулирование спроса на их. Но в текущее время налоговое законодательство не содержит определения инноваторской деятельности, которое следовало бы использовать в налоговых правоотношениях. Как следует, вопрос отнесения какого-нибудь вида деятельности к инноваторскому для Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов целей налогообложения остается спорным, неопределенным.

В критериях нестабильной экономической ситуации перед русской денежной системой встает необходимость отыскать способности для пополнения доходов бюджета, а именно от поступлений по налогу на добавленную цена (НДС Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов). В этой связи основной целью совершенствования налогообложения участников инноваторской деятельности следует признать создание эффективной системы обложения НДС, учитывающей фискальные интересы страны и направленной на стимулирование инноваторской активности экономических субъектов.

Действующий в текущее Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов время порядок обложения НДС инноваторской деятельности не является действенным и слабо провоцирует экономическую активность налогоплательщиков, задействованных в разработке нововведений. В связи с этим, неувязка совершенствования системы обложения НДС инноваторской Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов деятельности экономических субъектов является очень животрепещущей.

^ Степень разработанности темы исследования. При формировании базы исследования использовались теоретические концепции налогообложения и принципы построения налоговой системы выдающихся ученых: А. Вагнера, Ф. Кенэ, В. Мирабо, А. Смита, Ж.Б Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов. Сэя, И. Юсти.

Содержательным нюансам теории нововведений, вопросам источников их возникновения посвящены труды забугорных ученых – К. Маркса, С. Менделла, Б. Санто, Бр. Твисса, Х. Хартманна, Д. Тиса, Й. Шумпетера, Ф. Янсена Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов, и русских исследователей – Архангельского В.Н., Валдайцева С.В., Коваленко Б.Б., Миропольского Д.Ю., Мотовилова О.В., Фоломьева А.Н.

Вопросы регулирования инноваторской деятельности рассмотрены в работах: Абалкина Л.И., Аньшина В Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов.М., Баранчеева В.П., Быстрякова А.Я., Ильенковой С.Д., Медынского В.Г., Орехова С.А., Пароховского А.А., Рыгалина Д.Б., Садовниковой Н.А., Старовойтова М.К., Тихомирова С.А., Тихомировой Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов Н.В., Шепелева Г.В., Якимовича В.А., Яковец Ю.В., Ф. Янсена

Значимый вклад в исследование основ построения налоговой системы и налоговой политики, дилеммам налогообложения НДС занесли такие современные Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов ученые, как Болдырев Г.И., Брызгалин А.В., Врублевская О.В., Гончаренко Л.И., Дадашев А.З., Кирина Л.С., Князев В.Г., Лебедев В.А., Майбуров И.А., Миронова О.А., Павлов В Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов.И., Павлова Л.П., Пансков В.Г., Паскачев А.Б., Романовский М.В., Пепеляев С.Г., Сенчагов В.К., Черник Д.Г., Шувалова Е.Б.

Отдавая подабающее многим выдающимся ученым Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов, необходимо подчеркнуть, что их труды, посвященные исследованию теоретических и методологических заморочек совершенствования налоговой системы, были ориентированы на разработку организационно-фискальных стратегий налогообложения и не ставили задачку разработки методологии построения эффективной системы оценки, контроля и Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов учета внедрения налоговых льгот по НДС участниками инноваторской деятельности. Невзирая на широкий список публикаций, связанных с темой диссертационного исследования, этот нюанс препядствия реформирования современной русской налоговой системы остается недостаточно изученным.

^ Целью диссертационного Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов исследования является развитие теоретических и практических качеств функционирования системы обложения НДС инноваторской деятельности хозяйствующих субъектов и разработка советов по совершенствованию оценки, контроля и учета внедрения налоговых льгот.

Для заслуги цели Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов в диссертационном исследовании поставлены и решены последующие задачки:

^ Объектом исследования является действующая система обложения НДС инноваторской деятельности в Русской Федерации.

Предметом исследования являются налоговые дела, возникающие меж государством Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов и хозяйствующими субъектами в процессе обложения НДС инноваторской деятельности.

^ Теоретическую и методологическую базу исследования составили фундаментальные положения экономической науки, разработанные и обоснованные в трудах российских и забугорных ученых, научно-практические заслуги Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов, выработанные спецами в области муниципальных денег и налогообложения, диссертаций, научной литературы, также публикации в научных изданиях.

В работе использовались принципы диалектического подхода, общие способы научного зания, сначала способы эмпирического исследования, сравнительно-исторический способ, логический, статистический Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов и сравнительный анализ, способы дедукции и индукции. Применение данных способов позволило сделать обоснованные теоретические выводы и практические предложения.

^ Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты РФ в области налогообложения Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов, объяснения Министерства денег Русской Федерации и ФНС Рф, справочно-статистические материалы ВАС РФ, финансовая и правовая литература по вопросам обложения НДС, материалы научно-практических конференций и семинаров, публикации в повторяющихся изданиях и сети Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов Веб по теме исследования.

^ Научная новизна исследования заключается в совершенствовании теоретико-методологических основ и практических качеств налогового администрирования и налогового учета в отношении участников инноваторской деятельности, являющихся плательщиками НДС.

Более значительные результаты Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов исследования, владеющие элементами научной новизны и выносимые на защиту:

  1. Дано авторское определение инноваторской деятельности для целей взимания НДС как совокупы действий, осуществляемых в процессе разработки и/либо внедрения новых либо улучшенных видов продуктов (работ Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов, услуг), новых либо улучшенных методов производства и реализации продуктов (работ, услуг), имущественных прав, новых либо улучшенных методов ведения предпринимательской деятельности, также реализации продуктов (работ, услуг), имущественных прав, являющихся плодами таких действий и Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов удовлетворяющих определенные публичные потребности, и дающих эффект. Данное определение обхватывает все стадии инноваторской деятельности, отражает необходимость получения эффекта от внедрения инновации, согласуется с объектом обложения НДС. На этой базе проведена Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов беспристрастная оценка эффективности действующих налоговых льгот по категориям участников инноваторского процесса.

  2. Предложены и обусловлены отдельные элементы системы обложения НДС инноваторской деятельности, а конкретно цели, задачки и принципы обложения НДС инноваторской деятельности. Определены значительные Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов условия и особенности льготного порядка обложения НДС для налогоплательщиков, осуществляющих инноваторские виды деятельности. Разработаны направления совершенствования налогового законодательства для сотворения действующего механизма косвенного стимулирования инноваторской деятельности при помощи системы налоговых льгот по Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов НДС.

  3. Предложена систематизация льгот по НДС исходя из убеждений их воздействия на уровень обложения НДС инноваторской деятельности, что позволило найти и доказать более действенные инструменты обложения НДС инноваторской деятельности (нулевая либо пониженная ставки Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов НДС), дозволяющие получить экономический эффект на всех шагах инноваторского процесса.

  4. Уточнена методика организации и ведения налогового учета как элемента системы обложения НДС инноваторской деятельности. Предложена методика ведения раздельного учета для налогоплательщиков, позволяющая Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов достоверно найти характеристики, нужные для исчисления налога в случаях, когда в согласовании с требованиями законодательства должен вестись обособленный учет операций, налоговой базы, сумм налога и других подобных характеристик.

  5. Разработаны Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов новые формы налогового контроля, обусловлены особенности налогового администрирования налогоплательщиков, осуществляющих инноваторские виды деятельности – разрешительный порядок внедрения льгот по НДС в отношении инноваторской деятельности, проведение особых налоговых проверок с чисто спец предметом для Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов оценки правомерности внедрения данных льгот. Предложено усовершенствовать форму декларации по НДС при помощи отдельного листа со специальной информацией о используемом льготном порядке обложения НДС.

Более значительные результаты проведенного исследования соответствуют п. 2.9. «Концептуальные Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов базы, ценности налоговой политики и главные направления реформирования современной русской налоговой системы» паспорта специальности 08.00.10 – Деньги, валютное воззвание и кредит.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Приобретенные результаты исследования заносят вклад в развитие теоретических основ обложения НДС Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов инноваторской деятельности. В исследовании сформулированы теоретические базы обложения НДС инноваторской деятельности и обусловлена необходимость законодательного установления определения инноваторской деятельности как базы льготного порядка обложения НДС инноваторской деятельности.

Главные результаты, выводы и Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов советы, приобретенные в процессе исследования, могут быть применены при построении системы обложения НДС инноваторской деятельности для стимулирования инноваторской активности налогоплательщиков и сотворения критерий, нужных для устойчивого роста экономики. При всем этом Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов реализация на практике предложенных мер по совершенствованию налогового администрирования и налогового учета в отношении налогоплательщиков, осуществляющих инноваторские виды деятельности, позволят повысить качество налогового контроля. Не считая того, положения диссертации, касающиеся совершенствования действующего Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов налогового законодательства в части обложения НДС инноваторской деятельности позволят уменьшить его неясность и количество споров меж налогоплательщиками и налоговыми органами по рассматриваемому вопросу.

Теоретические и методические положения исследования представляют ценность для предстоящего рассмотрения Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов заморочек совершенствования основ налогообложения инноваторской деятельности и налогового стимулирования инноваторской активности налогоплательщиков в целом. Приобретенные результаты могут быть также применены в учебном процессе при подготовке студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов», также магистров по фронтам «Экономика» и «Финансы и кредит».

^ Апробация и реализация результатов исследования. Главные положения диссертации апробированы в докладах «Налогообложение НДС инноваторской деятельности в РФ: особенности, трудности и пути совершенствования», «Налог Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов на добавленную цена в инноваторской экономике», «Вычет НДС при осуществлении подготовительной оплаты», которые получили положительную оценку в процессе 2-ой и третьей Интернациональных научно-практических конференций «Инновационное развитие Русской экономики» (г. Москва, 2009 г Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов., 2010 г.), научно-практической конференции «Проблемы налогообложения и экономический кризис» (г. Москва, 2009 г.).

Методология диссертационного исследования и теоретические положения получили отражение в учебном процессе, лекциях создателя и проведении семинарских занятий в Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов МЭСИ по дисциплинам: «Налоговое администрирование» и «Организация и методика проведения налоговых проверок».

Публикации. По теме диссертационного исследования размещено 10 работ (авт. объемом 6,11 п.л.), в том числе 3 публикации (авт. объемом 1,56 п.л.) в Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов рецензируемых научных журнальчиках, рекомендованных ВАК Минобрнауки Рф и 1 монография (авт. объемом 1,17 п.л.).

^ Структура и объем работы. Структура и содержание работы обоснованы логикой, целью и задачками исследования. Работа состоит из введения, 3-х Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов глав, заключения, перечня литературы из 132 источников и 5 приложений. Диссертация изложена на 152 страничках и содержит 17 таблиц и 8 схем.



  1. ^ Главные положения диссертации

1-ая задачка диссертационного исследования связана с определением понятия «инновационная деятельность» и круга операций Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов, относящихся к таковой деятельности, выявлением особенностей действующего порядка обложения НДС инноваторской деятельности.

Исходя из анализа определений понятий «инновации» и «инновационная деятельность», предложенных учеными-экономистами в различное время, создателем было выработано определение понятия Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов «инновационная деятельность» для целей налогообложения. А именно, под инноваторской деятельностью предложено осознавать совокупа действий, осуществляемых в процессе разработки и/либо внедрения новых либо улучшенных видов продуктов (работ, услуг), новых либо улучшенных методов производства и Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов реализации продуктов (работ, услуг), имущественных прав, новых либо улучшенных методов ведения предпринимательской деятельности, также реализации продуктов (работ, услуг), имущественных прав, являющихся плодами таких действий и удовлетворяющих определенные публичные потребности, и Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов дающих эффект.

Это определение позволило сформировать список операций, относящихся к инноваторской деятельности в целях освобождения их от налогообложения. Подтверждено, что облагать НДС в льготном порядке целенаправлено все включенные в список операции инноваторской деятельности. Установление Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов и применение налоговых льгот по отдельным операциям не позволяет получить экономический эффект участникам инноваторского процесса, что дает возможность оценить такие льготы как латентные, не дающие реального результата.

Невзирая на особенное внимание, уделяемое в Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов ближайшее время инноваторской деятельности в Рф, эта область деятельности не имеет соответственной законодательной базы и подабающего правого регулирования. В реальный момент не существует законодательного акта, который бы устанавливал правовые базы Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов ведения инноваторской деятельности, единые для всех субъектов экономики. Федеральным законодательством закреплены только основополагающие нормы в отношении научной и научно-технической деятельности1. Существует только ряд законодательных актов, регулирующих отдельные виды операций, входящих Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов в комплекс операций, составляющих инноваторскую деятельность. А именно, в текущее время действует Федеральный закон «Об инноваторском центре «Сколково»2, который регулирует дела, возникающие при реализации проекта сотворения и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инноваторского центра Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов «Сколково») и обеспечении жизнедеятельности на его местности.

Совместно с тем определения, находящиеся в законодательстве на федеральном уровне, не делают точных и конкретных критериев отнесения какого-нибудь вида деятельности к инноваторской, применимых Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов для целей налогообложения, и слабо соотносятся с объектами налогообложения. Определения инноваторской деятельности, закрепленные на региональном уровне – в ряде законодательных актов субъектов РФ, регулирующих обозначенный вид деятельности на отдельных территориях – также не решают рассматриваемую делему Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов.

Налоговое законодательство также не открывает понятия инноваторской деятельности, которое следовало бы использовать в налоговых правоотношениях. Как следует, главный вопрос – вопрос отнесения какого-нибудь вида деятельности к инноваторскому для целей налогообложения Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов у отдельного хозяйствующего субъекта остается нерешенным.

При решении 2-ой задачки исследования был проведен анализ действующего порядка обложения НДС инноваторских видов деятельности в РФ и выявлены его особенности. Действующий порядок обложения НДС инноваторской Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов деятельности отличается фрагментарным нравом, т.е. установлением освобождения от налога в отношении отдельных видов операций, осуществляемых в рамках инноваторской деятельности, либо освобождения от обязанности налогоплательщика неких категорий налогоплательщиков (участников инноваторского проекта «Сколково Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов»). Значимая часть операций, составляющих инноваторскую деятельность, не отнесена налоговым законодательством к льготируемой группе.

При применении действующих освобождений налогоплательщики сталкиваются с трудностями квалификации их деятельности в качестве определенного вида инноваторской деятельности, освобождаемой от Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов НДС. Богатство определений разных ее видов, в отношении которых законодательством предоставлено освобождение от НДС, также выработанных на практике критериев отнесения отдельных операций к таким видам деятельности, которые, на самом деле, не имеют Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов подабающего закрепления в налоговом законодательстве, порождают неопределенность и неясность в применении таких льгот. Такая ситуация обоснована отсутствием в налоговом законодательстве единых и точных критериев для внедрения льготы по НДС в отношении инноваторской Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов деятельности. Она является и беспристрастной предпосылкой, которая сдерживает установление новых льгот, способных стать действенным инвентарем стимулирования инноваторской активности хозяйствующих субъектов.

В итоге анализа был также выявлен другой значимый недочет имеющегося порядка обложения НДС Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов инноваторской деятельности, а конкретно несовершенство самого механизма предоставляемых льгот – освобождение от НДС. Налогоплательщики, осуществляющие отдельные виды инноваторской деятельности, освобождаемые от НДС, не исчисляют НДС в отношении таких операций, но они Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов теряют право на вычет НДС, предъявленного поставщиками продуктов (работ, услуг), имущественных прав, применяемых для воплощения операций, освобождаемых от НДС. Это приводит к неэффективности внедрения освобождения от НДС либо к повышению цен на Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов конечную продукцию. Соответственно, действующий в текущее время порядок обложения НДС инноваторской деятельности не является действующим и не провоцирует экономическую активность налогоплательщиков, занимающихся инноваторской деятельностью.

^ 3-я задачка исследования связана с уточнением методологических основ Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов обложения НДС инноваторской деятельности, также выявлением путей увеличения ее эффективности.

По воззрению создателя, основной целью обложения НДС инноваторской деятельности следует признать создание эффективной системы, учитывающей фискальные интересы страны и косвенно стимулирующей инноваторскую Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов активность экономических субъектов. Основными задачками обложения НДС инноваторской деятельности являются:

Для выполнения обозначенной цели и обозначенных задач нужно определение главных принципов обложения НДС инноваторской деятельности. Создателем проведен анализ главных теоретических положений, раскрывающих принципы построения налоговой Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов системы, и на их базе предложена группировка принципов, на которых должна основываться система обложения НДС инноваторской деятельности и которые открывают в свою очередь суть функций системы:

Создателем предложено объединение принципов обложения НДС инноваторской Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов деятельности в последующие группы:

Обозначенные принципы сформулированы и представлены в разрезе главных субъектов налоговых отношений – налогоплательщиков (также налоговых агентов) и страны (табл Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов. 1).


Таблица 1 – Главные принципы построения действенной системы обложения НДС инноваторской деятельности в разрезе субъектов налоговых отношений

Группа принципов

Принцип в разрезе субъектов налоговых отношений

Правительство

Налогоплательщики

(налоговые агенты)

Экономические

Принцип собираемости налога

Принцип экономического эффекта

Принцип соразмерности

Принцип многообещающего деяния

Принцип стимулирования Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов экономики

Принцип стимулирования инноваторской активности

Администрирования и учета

Принцип простоты и удобства контроля

Принцип простоты и удобства учета и отчетности

Принцип своевременности взимания

Принцип уместности взимания

Юридические

Принцип определенности

Принцип новизны


Реализация этих принципов предназначает действенность системы и ее способность делать главные Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов функции. Они демонстрируют, что полезный эффект для экономических субъектов от особенного порядка обложения НДС инноваторской деятельности может достигаться методом внедрения разных налоговых инструментов. Потому оценка действенности используемого механизма обложения НДС инноваторской деятельности должна выполняться исходя Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов из степени реализации обозначенных принципов.

^ 4-ая задачка решена в процессе оценки воздействия отдельных видов льгот по НДС для инноваторской деятельности экономических субъектов. Проведенный в диссертации анализ показал, что освобождения от Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов НДС являются низкоэффективной льготой по собственному типу и не соответствуют полностью принципам системы обложения НДС инноваторской деятельности, так как не приносят подабающего экономического эффекта налогоплательщикам из-за невозможности внедрения вычетов, которые Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов свойственны для инвойсного способа взимания НДС.

Создателем рассмотрены другие льготы по НДС, которые целенаправлено установить в отношении инноваторской деятельности, и построена систематизация льгот для участников инноваторской деятельности по типологическому признаку. Льготы по НДС Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов сгруппированы в порядке уменьшения степени реализации принципов обложения НДС инноваторской деятельности:

Соответственно, более важной льготой по НДС, которая может быть установлена в Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов отношении инноваторской деятельности, является установление нулевой либо пониженной ставки НДС. Главным различием внедрения нулевой либо пониженной ставки НДС от внедрения освобождения от НДС является возможность внедрения вычета НДС, предъявленного налогоплательщикам поставщиками Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов продуктов (работ, услуг), имущественных прав. Применение нулевой либо пониженной ставки в основном позволит реализоваться принципам обложения НДС инноваторской деятельности.

Систематизация льгот по НДС и определение порядка обложения НДС инноваторской деятельности Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов, который в основном позволяет реализовываться принципам обложения НДС инноваторской деятельности, позволили перейти к решению пятой задачки диссертационного исследования, в рамках которой были разработаны главные направления совершенствования системы обложения НДС инноваторской деятельности.

Создателем предложено и Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов обусловлено установление льготы по НДС в отношении инноваторской деятельности в виде нулевой либо пониженной ставки обложения НДС. Для реализации принципа определенности в НК РФ следует установить определение инноваторской деятельности, как базу для Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов внедрения нулевой либо пониженной ставки НДС. Другими словами, пониженная либо нулевая ставка НДС должна применяться только к тем видам деятельности, которые подпадают под определение инноваторской. В качестве такового определения может быть применено Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов определение, предложенное в исследовании.

Следует законодательно найти ряд критерий и критериев, при выполнении которых деятельность налогоплательщика должна быть отнесена к инноваторской и подлежать льготированию. Эти условия и аспекты могут быть сформулированы 2-мя методами Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов зависимо от определенной экономической ситуации, целей и задач, преследуемых законодателем:

1-ый вариант является более желаемым для стимулирования экономической активности налогоплательщиков, в особенности при относительно устойчивом состоянии экономики. Это обосновано тем, что установление пониженной либо нулевой ставки НДС приносит больший стимулирующий Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов эффект в случае, если правом на ее применение могут пользоваться налогоплательщики, вовлеченные во все стадии инноваторской деятельности. Но реализация такового варианта может востребовать от страны огромных денежных издержек (к примеру, расходов на налоговое Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов администрирование). Реализация второго варианта представляется целесообразной в период, когда правительство ограничено в денежных способностях (к примеру, в периоды экономического кризиса). В таком случае пониженная либо нулевая ставка НДС должна представляться только налогоплательщикам, для Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов которых инноваторская деятельность является основной.

Для реализации принципа своевременности и уместности взимания НДС представляется целесообразным установить в НК РФ в качестве момента определения налоговой базы денек отгрузки продуктов (выполнения работ, оказания Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов услуг), передачи имущественных прав. При всем этом на денек подготовительной оплаты момента определения налоговой базы появляться не должно. Вычет соответственного НДС должен выполняться на момент определения налоговой базы при выполнении общих критерий для Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов вычета, установленных НК РФ.

В дополнение к нулевой либо пониженной ставке НДС может быть предусмотрена возможность формирования единой налоговой базы в отношении операций, осуществляемых в рамках инноваторской деятельности, в виде Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов цены продуктов (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, и внедрения к таковой единой налоговой базе расчетной ставки НДС, что должно обеспечить реализацию принципа простоты и удобства учета.

^ Шестая задачка исследования Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов связана с особенностями организации налогового учета у налогоплательщиков, осуществляющих инноваторские виды деятельности, в целях НДС.

Ведение налогового учета по НДС в отношении инноваторской деятельности может быть скооперировано одним из последующих методов:

Независимо от методов организации налогового учета налогоплательщики должны организовать ведение раздельного учета. В налоговом законодательстве не содержится детализированной методики ведения раздельного учета, также определения понятия «раздельный Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов учет». В исследовании предложено найти раздельный учет как разрабатываемую налогоплательщиком экономически обоснованную методику учета, позволяющую достоверно найти характеристики, нужные для исчисления налога в случаях, установленных законодательством.

Для большей прозрачности налогового Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов учета и упрощения налогового контроля создателем предлагается при установлении пониженной либо нулевой ставки НДС для налогоплательщиков, осуществляющих инноваторскую деятельность, прямо предугадать в НК РФ обязанность ведения раздельного учета таковой деятельности от других видов деятельности по Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов последующим показателям:

Таковой учет может Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов быть организован разными методами (открытием соответственных субсчетов к счетам бухгалтерского учета либо составлением специального налогового регистра). В работе предложена методика ведения раздельного учета для налогоплательщиков, осуществляющих инноваторские виды деятельности, на базе открытия Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов субсчетов к бухгалтерским счетам учета доходов и расходов, также учета НДС по полученным товарам (работам, услугам).

Решение седьмой задачки исследования обосновано определением основ налогового администрирования при обложении НДС инноваторской деятельности. Исходя из убеждений Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов страны одним из более принципиальных качеств при установлении льготного порядка обложения инноваторской деятельности является реализация принципа простоты и удобства налогового контроля. Имеющиеся в текущее время виды налоговых проверок полностью не могут Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов обеспечить подабающий уровень свойства налогового администрирования при обложении НДС инноваторской деятельности. Для совершенствования налогового контроля создателем предложено введение особых форм налогового контроля: разрешительного порядка внедрения льгот по НДС в отношении Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов инноваторской деятельности и особых налоговых проверок налогоплательщиков, применяющих обозначенные льготы.

Разрешительный порядок внедрения льготного обложения НДС инноваторской деятельности предполагает получение налогоплательщиком подготовительного доказательства того, что осуществляемые налогоплательщиком виды деятельности могут быть квалифицированы как инноваторская деятельность Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов и производятся аспекты, установленные для внедрения льготы. Решение о выдаче таких подтверждений должно приниматься налоговыми органами с привлечением соответственных профессионалов, или определенными законом надлежащими службами.

Основой формой налогового контроля инноваторской деятельности Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов должны стать особые налоговые проверки, которые представляют собой особенный вид проверки с узкоспециализированным предметом для оценки обоснованности и корректности внедрения льготного порядка обложения НДС в отношении инноваторской деятельности. Обозначенные проверки Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов должны состоять из 2-ух частей:

Отличительной особенностью данного вида налоговых проверок от камеральных и выездных будет то, что они представляют собой мотивированную точечную проверку, ограниченную по времени проведения.

Для усовершенствования налогового администрирования инноваторской деятельности, предложено предугадать в декларации Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов по НДС отдельный лист для отражения инфы о используемом льготном порядке. Упрощением учета и администрирования инноваторской деятельности может быть установление требования о составлении и передачи в электрическом виде по телекоммуникационным каналам Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов связи ряда документов при использовании льготного порядка обложения НДС в отношении инноваторских видов деятельности.

^ Главные выводы диссертации.

  1. Порядок обложения НДС инноваторской деятельности в РФ, характеризующийся предоставлением освобождений от НДС, не является действующим механизмом Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов косвенного стимулирования инноваторской активности налогоплательщиков.

  2. С целью совершенствования порядка обложения НДС инноваторской деятельности сформулированы цели и задачки, также сформированы группы принципов, которые должны быть положены в базу системы обложения НДС инноваторской деятельности Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов и должны обеспечить косвенное стимулирование инноваторской активности налогоплательщиков.

  3. На основании систематизации льгот по НДС установлено, что применение льготной (пониженной либо нулевой) ставки НДС позволяет лучшим образом реализоваться принципам обложения Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов НДС инноваторской деятельности.

  4. Приоритетным направлением совершенствования порядка обложения НДС инноваторской деятельности является введение льготного порядка обложения НДС в виде нулевой либо пониженной налоговой ставки для деятельности, соответственной определению инноваторской деятельности и аспектам внедрения льгот, которые Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов должны быть прямо установлены в налоговом законодательстве.

  5. Налоговое администрирование инноваторской деятельности в целях НДС должно быть основано на разрешительном порядке внедрения льгот по НДС и на проведении чисто специализированных налоговых проверок с Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов привлечением в качестве профессионалов лиц, владеющих нужным уровнем теоретических и практических познаний в области инноваторской деятельности.

  6. Многообещающими направлениями исследований в рассматриваемой области является развитие налогового администрирования в части взаимодействия налоговых органов Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов и специализированных организаций при проведении специализированных проверок налогоплательщиков, осуществляющих инноваторские виды деятельности и разработка методологии проведения таких проверок.




  1. ^ Главные публикаций по теме диссертации

Работы, размещенные создателем в рецензируемых научных журнальчиках, рекомендованных ВАК Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов Минобрнауки Рф:

  1. Самуйлов И.В. Принципы построения системы обложения НДС инноваторской деятельности// Научно-практический журнальчик «Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО». – 2012. – №3. – 0,46 п.л.

  2. Шувалова Е.Б., Самуйлов И.В. Применение НДС Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов в области инноваторской деятельности// Научно-практический журнальчик «Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО». – 2010. – № 4. – 0,58 п.л. (авторские 0,5 п.л.)

  3. Шувалова Е.Б., Самуйлов И.В. Анализ воздействия конфигурации налогового законодательства на величину поступлений Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов НДС в бюджет// Научно-информационный журнальчик «Вопросы статистики». – 2009. – № 12. – 0,67 п.л. (авторские 0,6 п.л.)

Монографии:

  1. Теория и практика муниципального налогового контроля на шаге инноваторского развития экономики Русской Федерации // под общей редакцией д.э.н., проф. Шуваловой Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов Е.Б. – М.: МЭСИ, 2011. – 498 с. – 20,75 п.л. (авторские 1,17 п.л.)

^ Другие работы, размещенные создателем по теме диссертации:

  1. Самуйлов И.В. Налогообложения НДС инноваторской деятельности в РФ: особенности, задачи и пути совершенствования Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов// Сборник научных трудов. Часть 2 по итогам круглого стола «Инновационное развитие экономики и трудности совершенствования налоговой системы РФ» в рамках III Интернациональной научно-практической конференции «Инновационное развитие русской экономики». – М.: Столичный муниципальный институт Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов экономики, статистики и информатики. – 2010.– 1,17 п.л.

  2. Самуйлов И.В. Налог на добавленную цена в инноваторской экономике// Сборник научных трудов по итогам II Интернациональной научно – практической конференции «Инновационное развитие Русской экономики» / Под ред. Н Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов.В. Тихомировой. – М.: ГОУ ВПО МЭСИ. – 2009. – 0,25 п.л.

  3. Самуйлов И.В. Налогообложение НДС операций с внедрением в расчетах векселей// «Реформирование налогообложения РФ в критериях рыночной экономики»: сборник научных трудов Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов кафедры Налогов и налогообложения. – М.: МЭСИ. – 2007. – 0,75 п.л.

  4. Самуйлов И.В. Задачи определения налоговой базы по НДС// «Реформирование налогообложения РФ в критериях рыночной экономики»: сборник научных трудов кафедры Налогов и налогообложения. – М.: МЭСИ . – 2007. – 0,29 п Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов.л.

  5. Самуйлов И.В. Вычет НДС при осуществлении подготовительной оплаты// «Проблемы налогообложения и экономический кризис»: сборник трудов научно – практической конференции. – М.: Издательство МЭСИ. – 2009. – 0,67 п.л.

  6. Самуйлов И.В. Инвойсный способ взимания Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов НДС// Деньки студенческой науки – весна: сборник научных трудов Института права и гуманитарного образования. – М.: МЭСИ. – 2008. – 0,25 п.л.

1 Федеральный закон от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и гос научно-технической политике»

2 Федеральный закон от 28.09.2010 N Обложение ндс инновационной деятельности экономических субъектов 244-ФЗ «Об инноваторском центре «Сколково»



oblasti-46-151-ot-19-iyulya-2013-goda.html
oblasti-chetvyortogo-soziva-v-2011-godu-2011-g-stranica-3.html
oblasti-i-masshtabi-ispolzovaniya-poluchennih-rezultatov-otchet-o-nauchno-issledovatelskoj-rabote.html